目次
目 錄
第一編 行政調查 1
第一章 緒論 1
第一節 營利事業所得稅查核準則是法規命令 1
一、法規命令之定義與授權依據 1
二、法規命令性質 1
三、營利事業所得稅查核準則係法規命令 4
第二節 稅捐構成要件 5
一、構成要件定義 5
二、稅捐構成要件 6
三、構成要件要素 7
四、主觀稅捐構成要件要素與客觀稅捐構成要件要素 8
第二章 稅捐行政調查 17
第一節 行政調查之意義 17
第二節 行政調查之法律性質及法律原則 18
壹、法律性質 18
一、事實行為 18
二、行政處分 18
貳、法律原則 18
一、法律保留原則 19
二、授權明確性原則 19
三、法律明確性原則 19
四、平等原則 20
五、比例原則 21
六、正當程序原則 33
七、誠信原則 34
八、不當聯結原則 35
第三節 職權調查主義及行政調查之範圍 37
壹、職權調查主義 37
一、職權調查主義之內涵 37
二、職權調查主義與當事人之參與 37
貳、行政調查之範圍 38
一、法律規範 38
第四節 行政調查方法 42
壹、通知納稅人陳述意見 42
一、行政程序法規定 42
二、得為行政調查之方法 43
三、得通知當事人陳述意見 44
貳、要求當事人或第三人提出書證 45
一、書證意義（民訴） 45
二、文書之證據力與證明力 45
三、要求提供文書、資料或物品之依據及範圍 48
四、稅捐稽徵法規定 48
五、案例 49
參、鑑定 51
一、鑑定及鑑定人之概念 51
二、鑑定之必要性 52
三、稽徵機關尚無送請鑑定之行政慣例 53
肆、勘驗 53
一、概念 53
二、目前稽徵機關勘驗情形 54
第二編 證據 55
第三章 證據 55
第一節 基本概念 55
一、證據 55
二、證據能力 56
三、證明與釋明 57
四、證明力、證明度與心證度 57
五、本證與反證 58
六、間接證據與間接反證 59
七、法律上推定之事實與事實上推定 60
八、事實上推定與表見證明 61
第二節 證據之評價 61
一、自由心證主義 62
二、不得違背論理法則及經驗法則 64
第三節 稅捐舉證責任 66
一、民事舉證責任之概念 66
二、行政訴訟舉證責任 67
三、行政訴訟舉證責任分配理論學說 68
四、稅捐行政訴訟舉證責任分配 69
第四章 稅捐稽徵機關稅務案件協談作業要點分析 79
第一節 緒論 79
一、行政規則 79
二、作用性行政規則 79
第二節 協談作業要點 80
一、協談作業要點適用情形 80
二、調查與證據 80
三、自白 83
四、結論 86
第五章 稅法解釋 89
一、概述 89
二、一般法律解釋方法 90
第三編 營利事業所得稅查核技術分析 95
第六章 總則 95
第一節 營利事業所得稅課稅範圍 95
第二節 營利事業之完稅方式 96
第三節 查核準則之法律位階 97
第四節 本章重要解釋令 98
第七章 會計制度、帳簿、憑證之查核 113
第一節 營利事業應設置那些帳簿 113
第二節 會計憑證 116
第三節 得以內部憑證認定之對外會計事項 117
第四節 收據之限制 119
第五節 帳簿文據保管與提示 119
第六節 會計制度與營利事業所得稅之查核 121
第七節 本章重要解釋令 123
第八章 收入類之查核 133
第一節 營業收入與發票金額之調節 133
第二節 銷貨價格之查核 142
第三節 關係企業以非常規交易避稅 145
第四節 銷貨退回及折讓之查核 146
第五節 投資收益 149
第六節 分期付款銷貨 150
第七節 非營業收入之查核 152
第八節 房地合一稅之查核 157
第九節 主要違章型態及查核方法 170
第十節 本章重要解釋令 174
第九章 成本類之查核 189
第一節 進貨進料成本之查核 189
第二節 期初存貨之查核 193
第三節 期末存貨之查核 195
第四節 製成品耗用原料之查核 199
第五節 委託加工產品成本之查核 203
第六節 直接人工成本及製造費用之查核 207
第七節 成本損費主要違章型態及查核方法 211
第八節 本章重要解釋令 213
第十章 費用類之查核 231
第一節 通則 231
第二節 各項費用之查核 252
第三節 營利事業對大陸地區投資相關損費查核作業注意事項 391
第十一章 從財務報表分析查核逃漏稅 395
第一節 分析資產負債表以查核逃漏稅 395
第二節 損益表分析以查核逃漏稅 402
第十二章 研析查核與逃稅避稅分析 407
第一節 漏（短）報收入之解析 408
第二節 漏報收入之查核方法 410
第三節 逃稅與避稅 419
第十三章 結算申報、稅額核定與行政救濟 427
第一節 年度結算申報 427
第二節 應納稅額之計算 429
第三節 行政救濟 433
第四節 本章重要解釋令 437
第十四章 營建業之查核 439
第一節 行業特性 439
一、營建業概況 439
二、交易型態 439
第二節 基本租稅規劃 440
一、營建業之損益計算複雜，憑證常流用 440
二、帳務處理複雜 441
三、須依工程別計算成本 441
四、假合建分售或虛增土地成本 442
五、取得虛設行號憑證 444
六、資金流程與租稅規劃 446
第三節 收入類之查核 446
一、收入何時實現 446
二、各項收入之查核 449
第四節 營建業成本 452
一、期初在建材料之查核 452
二、本期成本投入之查核 452
三、工程成本之查核 455
四、期末盤存之查核 457
五、材料耗用之認定標準與查核 458
第五節 各項費用之查核 460
一、通則 460
二、各項費用之查核 461
第六節 營建業發票開立注意事項 463
一、開立統立一發票應注意事項 463
第七節 營業人取得非實際交易對象開立統一發票扣抵銷項稅額疑義之釋示 466
第八節 特殊案例法令轉載 467
第九節 本章重要解釋令 469
第十五章 財團法人(基金會)之查核 473
第一節 課稅是課不懂稅法的人，而不是課有錢人 473
第二節 財團法人是否符合免稅規定 473
一、查核是否已合法完成設立登記 474
二、國稅局查核其資金運用是否符合免稅規定 476
三、國稅局查核其是否有非常規交易 479
四、國稅局將查核其每年業務支出是否超過其收入60% 479
五、國稅局查核其會計制度是否完備 483
第十六章 違章與裁罰 489
第一節 罰則 489
第二節 稅務案件違章案件減免處罰標準 492
第三節 稅務違章案件裁罰金額或倍數 503
第四節 本章重要解釋令 523
第十七章 常見逃漏稅案例解析 525
第十八章 稅務救濟案例研析 545
第一節 行政法院判決書 545
第二節 行政院再訴願決定書 568